Seriál DPH 2026, 1. díl: osoby účastny na DPH, obrat

V zákoně o DPH se setkáváme s řadou pojmů, které mohou znít povědomě, ale v rámci DPH mají často odlišný význam, než jaký známe z jiných daňových oblastí, například z „příjmovky“.

Abychom se v problematice DPH lépe zorientovali, podíváme se v tomto článku na osoby, které v systému DPH vystupují, co přesně znamená být osobou povinnou či nepovinnou k dani, a také si vysvětlíme, jaký význam má obratpro povinnou registraci k DPH.

Osoba povinná k dani

Osobou povinnou k dani je každá osoba nebo skupina osob, která uskutečňuje ekonomickou činnost. Tyto osoby mají povinnost sledovat svůj obrat a v případě překročení zákonných limitů se musejí registrovat jako plátci DPH. Mohou se také registrovat dobrovolně.

Ekonomickou činností se rozumí činnost výrobců, obchodníků a všech, kteří poskytují služby s cílem získávat pravidelný příjem. Součástí ekonomické činnosti je i využívání majetku za účelem získání příjmů, což znamená, že osobou povinnou k dani je také pronajímatel.

Zjednodušeně tedy platí, že osoba povinná k dani je podnikatel nebo pronajímatel.

Naopak ekonomickou činností není zaměstnání ani jiné příjmy ze závislé činnosti. Zaměstnanci a osoby, které nepodnikají ani nepronajímají, nejsou osobami povinnými k dani.

Zákon zároveň uvádí, že stát, kraje, obce a organizační složky státu se za osoby povinné k dani nepovažují.

Plátce DPH

Plátcem DPH je každá osoba, která je v České republice registrovaná k dani z přidané hodnoty. Nejčastěji k této registraci dochází ve dvou případech:

1. Překročení zákonného obratu
   Od roku 2025 se obrat sleduje za celý kalendářní rok. Povinná registrace vzniká při překročení limitu 2 000 000 Kč, případně při překročení vyšší hranice 2 536 500 Kč (100 000 EUR), kdy se osoba stává plátcem již následující den po překročení této částky.

2. Dobrovolná registrace
   Podnikatel se může zaregistrovat jako plátce DPH i sám, pokud mu to přináší výhody, například kvůli vysokým vstupním nákladům nebo spolupráci s jinými plátci.

Kromě těchto dvou situací existují i další případy, kdy se osoba stává plátcem automaticky, například při nabytí majetku privatizací, převzetí obchodního závodu nebo při přechodu ekonomické činnosti v rámci dědictví po plátci DPH.

Neplátce DPH

Neplátcem DPH je osoba povinná k dani, která sice uskutečňuje ekonomickou činnost, ale nesplnila podmínky pro povinnou registraci k DPH a zároveň se dobrovolně nezaregistrovala.

Za neplátce DPH označujeme také osoby, které neuskutečňují ekonomickou činnost vůbec – například zaměstnance nebo běžné občany, kteří nemají podnikání ani pronájem.

Identifikovaná osoba

Identifikovaná osoba – jak to funguje?

Identifikovaná osoba je takový „mezistupeň“ – není to plátce DPH, ale ani běžný neplátce.
Je to osoba povinná k dani, která má povinnost přiznávat DPH při určitých přeshraničních transakcích.

Identifikovanou osobou se stane OSVČ nebo firma, pokud:

1. Pořizuje zboží z jiného členského státu EU
   – a hodnota pořízeného zboží překročí limit 326 000 Kč za kalendářní rok.
   Musí jít o zboží určené pro ekonomickou činnost.
   Pro soukromé účely se identifikovanou osobou nestává.
2. Přijímá služby od osob, které nemají sídlo v ČR
   – například reklama na Google a Facebooku, služby Airbnb, Booking apod.
   – bez limitu, vzniká povinnost už od 1 Kč.
   Účel je rozhodující: pokud je služba pro soukromé účely, identifikovanou osobou se nestává (nezáleží na tom, zda pak bude nebo nebude uplatněna jako výdaj).
3. Poskytuje služby podnikateli se sídlem v jiném státě EU
   – opět bez limitu, vzniká povinnost už od 1 Kč.

Jak se identifikovaná osoba chová?

Identifikovaná osoba má ve vztahu k DPH omezené povinnosti i práva:

• V tuzemsku se chová jako neplátce DPH (neúčtuje DPH na fakturách).

• Ve vztahu k EU se chová jako plátce DPH (přiznává DPH z přijatých služeb a zboží, podává přiznání k DPH a souhrnné hlášení).

Obrat pro účely DPH

Obrat pro účely registrace k DPH je součet částek za uskutečněná plnění (dodání zboží nebo poskytnutí služby) s místem plnění v tuzemsku. Do obratu se počítají zdanitelná plnění, plnění osvobozená s nárokem na odpočet a také plnění osvobozená bez nároku na odpočet podle § 54–56a, pokud nejde o příležitostnou nebo doplňkovou činnost. Naopak se do obratu nezahrnují plnění s místem plnění mimo území ČR.

Od roku 2025 se obrat sleduje za celý kalendářní rok (leden–prosinec). Povinná registrace k DPH nastává při překročení obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok. Pokud však obrat překročí zvýšený limit 2 536 500 Kč (100 000 EUR), stává se osoba povinná k dani plátcem DPH už od následujícího dne po překročení tohoto limitu.